Вадим Егулемов рассказал о налогообложении контролируемых иностранных компаний на конференции в Калининграде
20-21 июня в Калининграде состоялся форум «Международное налоговое планирование и защита активов». С докладом во второй день форума выступил управляющий «LOYS Калининград» Вадим Егулемов.
Темой доклада стали «Меры безопасности и защита от налоговых претензий к контролируемым иностранным компаниям (КИК)». Как отметил спикер, несмотря на то, что правила налогообложения КИК укладываются в семь статей Налогового кодекса, они вызывают массу вопросов.
Вадим Егулемов рассмотрел основные вопросы: кто признается в качестве контролирующего лица иностранной компании для целей налогообложения; с какой даты лицо признается таковым; какая доля участия лица в иностранной компании учитывается при соответствующем определении; каковы условия освобождения прибыли КИК от налогов.
«До 2017 года Налоговый кодекс не содержал разъяснений, как же быть, по какой доле считать участие. Затем были введены поправки, и теперь кодекс нам говорит, что прибыль КИК для целей налогообложения по российскому законодательству учитывается в доле, равной доле контролирующего лица в прибыли, на которую он имеет право», - пояснил спикер.
Кроме того, в качестве основания признания лица контролирующим учитываются не только формальные юридические основания, но фактический контроль с его стороны. «Что же такое фактический контроль? Собственно, риск заключается в том, как его определяет Налоговый кодекс. А он его на самом деле не определяет в достаточной степени определенности, как бы этого хотелось. Нередки случаи, когда полным юридическим собственником иностранной компании является одно лицо, а лицом, осуществляющим фактический контроль, является другое лицо. В этой ситуации нельзя исключать ситуации двойного налогообложения», - подчеркнул Вадим Егулемов.
Также спикер обратился к судебной практике по вопросу о соотношении правил о налогообложении КИК и международных соглашений. Так, приведя примеры из практики Швейцарии, Нидерландов, Сингапура и Бразилии, Швеции, Японии, Франции и Великобритании, он заключил, что судебная практика по вопросу о соотношении правил КИК и соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) является неоднородной.
«Несмотря на общее согласие государств о том, что национальные правила КИК не противоречат действующим между ними соглашений об избежании двойного налогообложения, это согласие не связывает налогоплательщика, который может оспорить правомерность применения к нему правил налогообложения КИК в контексте конкретного СИДН. Также это согласие не препятствует суду выносить решения в рамках судейского усмотрения о том, что правила КИК нарушают положения СИДН и не должны применяться, если только в соответствующем СИДН или на уровне национального законодательства не сделана прямая оговорка об этом», - отметил Вадим Егулемов.